增值税完整会计分录

增值税完整会计分录

1、月底,进项税额大于销项税额,不进行账务处理,直接作为留抵税额;

2、月底,销项税额大于进项税额:

(1)计算应交增值税:

本期应交增值税=销项税额-进项税额-以前留抵进项税额

(2)结转:

借:应交税金-应交增值税-转出未交增值税

贷:应交税金-应交增值税-未交税金

(3)缴纳:

借:应交税金-应交增值税-未交税金

贷:银行存款

一、购进商品或接受劳务的账务处理.

1、购进业务的账务处理(进项税额允许抵扣)

借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等

     应交税费-应交增值税(进项税额) (按当月已认证的可抵扣增值税)

     应交税费-待认证进项税额 (按当月未认证的可抵扣增值税额)

贷:应付账款/应付票据/银行存款

如果发生退货:

(1)原增值税专用发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;

(2)原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录.

2、购进商品或服务,进项税额不得抵扣的账务处理

取得增值税专用发票时:

借:无形资产/固定资产/管理费用

    应交税费-待认证进项税额

贷:银行存款/应付账款

经税务机关认证后:

借:无形资产/固定资产/管理费用

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的.

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3、购进不动产、不动产在建工程,进项税额分年抵扣的账务处理

(1)购进时:

借:固定资产/在建工程

    应交税费-应交增值税(进项税额)(按当期可抵扣的增值税额)

    应交税费-待抵扣进项税额 (按以后期间可抵扣的增值税额)

贷:应付账款/应付票据/银行存款

(2)尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时:

借:应交税费-应交增值税(进项税额)(按允许抵扣的金额)

贷:应交税费-待抵扣进项税额

增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣.

4、货物等已验收入库,但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理.

验收入库时:

借:原材料/库存商品/固定资产/无形资产-暂估入库

贷:应付账款

下月初,用红字冲销原暂估入账金额:

借:原材料/库存商品/固定资产/无形资产-暂估入库 (红字)

贷:应付账款 (红字金额)

取得相关增值税扣税凭证并经认证后:

借:原材料/库存商品/固定资产/无形资产

      应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

一般纳税人购进的货物等已验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账