暂估的账务处理
1、暂估入库
【案例】
某公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票，税率17%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1 170元(含税)。
【解析】
借：原材料——A 1 000
贷：应付账款——暂估/无票(XX供应商 ) 1 000
必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。
因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。
2、暂估回冲
按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。
①红字冲回暂估入库
借：原材料——A -1 000
贷：应付账款——暂估/无票XX供应商 -1 000
②收到发票,做入库处理
借：原材料——A 1 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 170
贷：应付账款——XX供应商 1 170